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會計風險與審計風險防范措施

2018-04-17 09:18:35 來源網站:免費論文網創業好點子 本文移動端:會計風險與審計風險防范措施

會計風險與審計風險防范措施 本文關鍵詞:風險,防范措施,審計,會計

會計風險與審計風險防范措施 本文簡介:摘要:分析了會計風險與審計風險,闡述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促進會計與審計人員的利益得到最大保護。關鍵詞:會計風險;審計風險;風險管理1風險及風險管理1.1風險盈利性被多種不確定因素形成的負面影響被稱為風險。對風險進行預估與衡量,是對不確定因素及可能造成的潛在影響進行預估與衡量。因

會計風險與審計風險防范措施 本文內容:

摘要:分析了會計風險與審計風險,闡述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促進會計與審計人員的利益得到最大保護。

關鍵詞:會計風險;審計風險;風險管理

1風險及風險管理

1.1風險

盈利性被多種不確定因素形成的負面影響被稱為風險。對風險進行預估與衡量,是對不確定因素及可能造成的潛在影響進行預估與衡量。因此,風險具有確定性的特征。由于客觀世界的多變性與復雜性,使得人們對事物的認知受到一定的局限,因此一般對未來事項結果會抱有懷疑態度,也就是不確定性。

1.2風險管理

由于風險具有不確定性,因此它是客觀存在的,所以要規避風險,首先要對風險進行管理,減少風險對各行業造成的損失。風險管理是一個自上而下的過程。

2會計風險與審計風險

2.1會計風險

會計風險通常指的是會計從業者在工作時,由于人為原因將會計信息錯報或漏報,產生風險,造成損失。由于會計風險的特殊性,該風險是不能被完全規避的,因此它具有不可規避性。會計風險一般分為三種,分別是道德風險、系統風險及技術風險。會計風險只能通過人為力量盡量減少風險發生的可能性,從而爭取經濟利益最大化和會計人員的利益最大化。

2.2審計風險

審計風險是指財務會計報表中存在著重要漏報或錯報,而審計人員對報表進行審計后發表了不恰當的審計意見,從而造成的風險。審計風險一般分為三種,分別是固有風險、控制風險及檢查風險。

3會計風險和審計風險形成的主要原因

3.1會計風險形成的主要原因

3.1.1主觀原因第一,受道德素質的影響。會計工作者由于自身職業道德素養存在差異,會產生道德風險。例如:從業人員可能在會計核算過程中為了求取個人利益而危害他人利益;當從業人員所在單位與外部企業或公司在經濟利益上產生沖突時,從業者可能會受個人利益或管理者命令的驅動,將財務信息漏報或錯報,從而產生各種風險。第二,受業務素質的影響。從事會計工作時,一些工作內容可能要依靠從業者的主觀判斷,這就可能出現錯誤的會計信息。3.1.2客觀原因第一,經濟發展飛速,而會計準則與會計準則更新速度可能跟不上經濟發展的腳步,最后帶來會計風險。第二,在會計計量或確認過程中,一般會用數量統計和概率的方法進行確定,然而對兩種方法的理解會因人而異,導致會計處理方法及政策決定受到影響。第三,未來的事項具有不可確定的特征,因此會計從業者要事先對未來可能發生的事項進行預測、判斷,并做出相應的選擇。在進行選擇時,可能會因為事項所處環境、從業人員的專業知識及工作經驗差異,導致事情的結果有所不同,從而產生風險。3.1.3法律原因在企業進行會計活動時,可以根據會計信息展開各項活動和決策。然而會計法只是針對單位的會計工作人員及領導違反會計法時,列出了刑事或行政處罰,并沒有針對民事責任進行列示。

3.2審計風險形成的主要原因

3.2.1外部因素第一,與審計相關的法律目前還不夠完善,法律大多數是對行政責任予以追究,但是對民事及刑事責任列出不夠具體,沒有詳細司法條款。第二,當今審計人員工作范圍及工作內容已大幅度增加,產生的審計風險也相對有所增加。第三,當今企業應用的是會計電算化,這給審計工作帶來了風險,因為審計人員通過計算機對企業的經濟類業務進行審計,計算機系統沒有輔助環節,因此會帶來不可預測的各種風險。第四,受到經濟利益影響,最終帶來風險。3.2.2內部因素內部因素一般可分為六種,分別是從事審計工作者對審計風險認知不深;審計行業內部為了利益存在不正當行為;審計工作為追求經濟效益而采用抽樣審查的方法進行審計活動;審計工作人員的自身業務能力不專業;審計人員職業道德素養差;審計單位的內部控制制度不夠完善和健全,這六種因素中的每種因素都會形成審計風險。

4會計風險與審計風險所顯現的特征

4.1會計風險特征表現

4.1.1法律表現涉及會計工作的法律體系不夠健全,且不具有可操作性。例如:我國目前與會計工作相關的法律條例規定得都比較抽象,界定劃分得不夠清楚。另外,對于會計風險設定的結構目前也不夠完善和健全,國家只追究其行政責任和刑事責任,對于民事責任不夠重視,因此也會帶來風險。4.1.2責任表現在我國會計風險責任追究問題上,最大的問題是執法部門的執法力度不夠,例如:執法不夠嚴格,對于違法人員不深究處理,因此很大程度上影響了會計風險責任追究工作的開展和落實。

4.2審計風險特征表現

第一,客觀存在性。第二,非故意性。第三,過程性。第四,潛在性。

5會計風險與審計風險的區別與聯系

5.1兩者的區別

第一,導致兩個風險產生的基礎各不相同,會計責任與審計責任兩者是不同的。第二,構成兩個風險的因素各不相同,導致會計風險的因素是技術風險、道德風險、系統風險。審計風險產生的因素是檢查風險、固有風險及控制風險。第三,兩個風險的可控制程度各不相同。

5.2兩者的聯系

一是兩個風險都是客觀存在的,人為的意志是不能避免或轉移的。二是會計工作與審計工作兩個活動都有潛在的風險,都具有風險發生的可能性特征。三是兩者風險一旦出現,會給企業和個人經濟利益及相關信息造成嚴重損失。四是兩個風險都具有可控制性,因為導致風險產生的因素是多樣的,因此在風險未發生前,事先對這些因素進行控制就可以避免風險發生,或者可以降低風險帶來的損失。

6對會計風險和審計風險的防范及控制

6.1避免會計風險發生的主要措施

第一,在企業內部開展會計風險討論會,對可能導致會計風險產生的因素進行逐一排查和解決,會計人員要根據企業實際情況對風險可能的形成因素進行研究和防范,制定更有針對性的風險防范措施。第二,建立健全的企業內部會計風險預警機制。這樣在風險未來臨前,建立健全企業內容審計制度、會計檢查制度以及控制制度,以便盡早對可能導致風險形成的因素做出預警,減少風險發生的可能性。第三,完善會計相關準則,盡量對會計活動進行標準化規定,制定正確會計政策,減少會計風險。

6.2審計風險的控制及防范措施

具體措施可以分為以下五種,分別是:強化審計人員的專業知識教育,使其在從業前明確審計職責;樹立并強化審計從業者的職能風險意識;提高審計人員的職業道德素質;強化審計從業人員的程序規范意識,使審計業務的程度更加規范;審計從業者在展開審計業務時,要注意對可能發生的風險進行防范,要具備風險防范意識。

7結語

會計信息對于企業和個人都是非常重要的,它具有很強的經濟效益及社會效益,而信息使用不當會帶來風險和損失,因此會計風險和審計風險是值得研究的課題,可為學者提供參考。

參考文獻:

[1]丁金平.控制和防范審計風險的手段與措施[J].經濟導刊,2007,(S1):85.

[2]朱慶仙.金融會計風險的識別與防范[J].江蘇經貿職業技術學院學報,2007,(02):90.

[3]馮萍.企業會計風險及其責任追究探析———從風險角度分析我國會計信息治理[J].科技信息(科學教研),2007,(25):46.

[4]常華兵.論會計風險的基本模型及風險化解[J].南京財經大學學報,2007,(03):72.

作者:李靜 單位:黑龍江谷和農業( 集團) 股份有限公司

  • 會計風險與審計風險防范措施

    摘要:分析了會計風險與審計風險,闡述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促進會計與審計人員的利益得到最大保護。關鍵詞:會計風險;審計風險;風險管理1風險及風險管理1 ...




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